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榮耀標(biāo)識(shí)B端財(cái)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)聯(lián)交易是什么？
在商業(yè)活動(dòng)中，關(guān)聯(lián)交易是一個(gè)既敏感又復(fù)雜的話題。老會(huì)計(jì)們總是告誡企業(yè)要盡量避免關(guān)聯(lián)交易，但這究竟是為什么呢？本文將深入探討關(guān)聯(lián)交易的定義、常見形式以及背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)聯(lián)交易的目的
關(guān)聯(lián)交易作為一種特殊交易，其最主要目的是節(jié)約公司的交易費(fèi)用。
一般來說，關(guān)聯(lián)交易中的信息成本、監(jiān)督成本、執(zhí)行成本通常要低于市場(chǎng)交易，而組織管理成本則要少于企業(yè)內(nèi)交易，因而有助于公司節(jié)約交易費(fèi)用。
所謂交易費(fèi)用，是指獲得準(zhǔn)確市場(chǎng)信息所需要付出的費(fèi)用，以及談判和經(jīng)常性契約的費(fèi)用，主要包括以下內(nèi)容：
（1）事先的交易費(fèi)用，即獲取市場(chǎng)信息，簽訂契約，規(guī)定交易雙方的權(quán)利、責(zé)任等所花費(fèi)的費(fèi)用。
（2）簽訂契約后，為解決契約本身存在的問題，如變更條款、撤銷契約等所花費(fèi)的費(fèi)用。
當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中交易費(fèi)用不可能為零，如果外部找新公司新合作，風(fēng)險(xiǎn)和成本都會(huì)比較大。因此，每個(gè)企業(yè)在收益不變的情況下，總是力圖節(jié)約交易費(fèi)用。
關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用
在實(shí)際工作中，企業(yè)要使用關(guān)聯(lián)交易，必須按照一定的判定標(biāo)準(zhǔn)。
關(guān)聯(lián)交易的判定標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)是否被判定為關(guān)聯(lián)企業(yè)，須按照以下三個(gè)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行：
- 在資金、經(jīng)營和購銷等方面，若一方能夠直接或間接控制另一方，或?qū)α硪环接兄卮笥绊?/strong>，則被視為關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)企業(yè)。
- 在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，若兩方或更多方同受一方控制，也被視為關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)企業(yè)。
- 企業(yè)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
應(yīng)說明的是，上述控制專指具備決定某個(gè)公司財(cái)務(wù)或經(jīng)營決策的權(quán)力，并能以此從該公司的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。
而所謂的重大影響則是指某企業(yè)在財(cái)務(wù)、經(jīng)營政策上具有參與決策的權(quán)力，但并不能決定這些政策。
盡量避免關(guān)聯(lián)交易
1. 關(guān)聯(lián)交易？說白了就是 “左手倒右手”！
關(guān)聯(lián)交易 = 你和 “自己人” 做的生意**。這里的 “自己人” 包括：
– 股權(quán)關(guān)聯(lián)：你控股的公司（比如你是 A 公司大股東，同時(shí)控股 B 公司）；
– 人事關(guān)聯(lián)：你家親戚開的公司（如你老婆的弟弟開的 C 公司）；
– 業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)：被你 “拿捏” 的公司（如 D 公司 90% 的訂單都來自你的 A 公司）。
常見操作：
– A 公司低價(jià)賣貨給 B 公司，把利潤 “轉(zhuǎn)移” 到 B（比如市場(chǎng)價(jià) 100 元的貨，賣 50 元給 B）；
– C 公司高價(jià)給 A 公司提供服務(wù)，幫 A 公司 “虛增成本”（比如市場(chǎng)價(jià) 5 萬的設(shè)計(jì)費(fèi)，收 20 萬）；
– A 公司借錢給 D 公司，不收利息（變相輸送資金）。
2. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)
?? 風(fēng)險(xiǎn) 1：價(jià)格 “玩貓膩”，稅局和股東都不放過你！
– 稅局視角：低價(jià)賣貨 / 高價(jià)采購 =“轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅”，直接觸發(fā)稽查！
? 例：A 公司（稅率 25%）把利潤轉(zhuǎn)移到 B 公司（稅率 15%），稅局一旦查實(shí)，補(bǔ)稅 + 滯納金 + 罰款，分分鐘讓你多掏幾百萬！
– 股東視角：中小股東發(fā)現(xiàn)你 “掏空公司”，集體起訴索賠，商譽(yù)直接崩了！
?? 風(fēng)險(xiǎn) 2：利益輸送 “無底洞”，公司被搬空！
– 控股股東騷操：
? 讓關(guān)聯(lián)方 E 公司 “高價(jià)租” A 公司的廠房（租金比市場(chǎng)價(jià)高 3 倍），錢直接進(jìn)自己腰包；
? 用 A 公司給關(guān)聯(lián)方 F 公司擔(dān)保貸款，F(xiàn) 公司破產(chǎn)后，A 公司替它還債，一夜回到解放前！
?? 風(fēng)險(xiǎn) 3：監(jiān)管 “放大鏡” 下，上市 / 融資全泡湯！
– IPO 大忌：證監(jiān)會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易 “零容忍”，哪怕你解釋得天花亂墜，也可能被質(zhì)疑 “獨(dú)立性不足”，直接否決上市申請(qǐng)；
– 上市公司雷區(qū)：沒披露關(guān)聯(lián)交易，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，股價(jià)暴跌，投資者索賠！
?? 風(fēng)險(xiǎn) 4：看似 “非關(guān)聯(lián)”，實(shí)則 “換湯不換藥”—— 坑更深！
– 偽裝術(shù) 1：A 公司先把股權(quán)轉(zhuǎn)讓給 “路人甲”，讓 B 公司變成 “非關(guān)聯(lián)方”，然后低價(jià)賣貨給 B，結(jié)果 “路人甲” 是老板的馬甲；
– 偽裝術(shù) 2：通過 “過橋公司” C（表面非關(guān)聯(lián)）完成交易，實(shí)則 C 公司聽 A 公司指揮，最終還是被稅局 “穿透式稽查” 識(shí)破！
3. 關(guān)聯(lián)交易之這三種錢別賺！
1. 短時(shí)間內(nèi)倒手賺差價(jià)：
例：A 公司低價(jià)從關(guān)聯(lián)方買貨，立馬高價(jià)賣給非關(guān)聯(lián)方，看似賺差價(jià)，實(shí)則被稅局認(rèn)定 “虛開發(fā)票”！
2. 無真實(shí)業(yè)務(wù)的資金拆借：
例：A 公司把錢借給關(guān)聯(lián)方，沒合同、沒利息，最后對(duì)方破產(chǎn)，錢打水漂還沒法稅前扣除！
3. 用關(guān)聯(lián)交易 “粉飾報(bào)表”：
例：年底沖業(yè)績(jī)，虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易收入，次年再 “退貨”，被審計(jì)識(shí)破后，直接定性 “財(cái)務(wù)造假”！
本文由 @給我磨墨 原創(chuàng)發(fā)布于人人都是產(chǎn)品經(jīng)理。未經(jīng)作者許可，禁止轉(zhuǎn)載
題圖來自Unsplash，基于CC0協(xié)議
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