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對(duì)于一個(gè)支付產(chǎn)品經(jīng)理而言，理解支付的相關(guān)名詞，了解簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)原理是入行的基本。

概述：該篇會(huì)從基礎(chǔ)的角度介紹支付相關(guān)名詞及簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)原理，增強(qiáng)初入行支付產(chǎn)品經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)的理解，因此，從事金融、財(cái)會(huì)相關(guān)職業(yè)的讀者可能會(huì)覺(jué)得淺顯，可以直接跳過(guò)。

下篇將開(kāi)始探討系統(tǒng)設(shè)計(jì)相關(guān)的問(wèn)題，當(dāng)然，也非常歡迎同行指出問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤。

一、基本名詞解釋

支付：指社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的貨幣債權(quán)轉(zhuǎn)移的過(guò)程，通常為清償商品交換和勞務(wù)活動(dòng)所引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

支付工具：貨幣債權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的發(fā)起工具與流程，例如古代的黃金、白銀，現(xiàn)代的紙幣，非現(xiàn)金的支付工具例如支票、轉(zhuǎn)賬支付等。

第三方支付是指由那些和國(guó)內(nèi)外各大銀行簽約、并具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)提供交易支付保障的支付方式。典型第三方支付工具如：支付寶、財(cái)付通。

清算：是為了終結(jié)現(xiàn)存的法律關(guān)系、處理其剩余財(cái)產(chǎn)、使之歸于消滅而進(jìn)行的一個(gè)程序；在結(jié)算之前對(duì)支付指令進(jìn)行發(fā)送、對(duì)賬、確認(rèn)的處理。

結(jié)算：雙方或多方對(duì)支付交易相關(guān)債務(wù)的清償。

• 狹義上，清算與結(jié)算不同，清算不涉及債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移，而結(jié)算是債權(quán)債務(wù)關(guān)系的轉(zhuǎn)移。
• 廣義上，清算是結(jié)算的推廣。

收單：指簽約銀行向商戶提供的本外幣資金結(jié)算服務(wù)。

借/貸：會(huì)計(jì)記賬標(biāo)識(shí)符號(hào)，通?！敖琛贝碓黾?，“貸”代表減少。

會(huì)計(jì)科目：是指對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理要求不同所進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。

二、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)原理

會(huì)計(jì)最基本的功能之一是記賬，各式各樣的業(yè)務(wù)都是需要進(jìn)行記錄的。以下會(huì)從記賬說(shuō)起，簡(jiǎn)單闡述會(huì)計(jì)原理。

1. 單式記賬法

舉個(gè)栗子（通俗說(shuō)明問(wèn)題，不必深究細(xì)節(jié)）：

程序猿小明加班多年，現(xiàn)有百萬(wàn)現(xiàn)金，有一天小明需要去拜訪女朋友的父母。為了壯膽氣，他找產(chǎn)品狗小龍借了50萬(wàn)現(xiàn)金以備不時(shí)之需。現(xiàn)在小明對(duì)這筆業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬：

收入：小龍現(xiàn)金借款 50萬(wàn)

在拜訪完女朋友的父母之后，小明安穩(wěn)通過(guò)。將50萬(wàn)現(xiàn)金還給小龍，進(jìn)行記賬:

支出：現(xiàn)金還款給小龍 50萬(wàn)

這種記賬的方法就是單式記賬法，對(duì)借款與還款業(yè)務(wù)進(jìn)行了記錄。

我們可以清楚的發(fā)現(xiàn)，單式記賬法只在一個(gè)賬戶中登記，反映業(yè)務(wù)的一個(gè)方面。

優(yōu)點(diǎn)非常顯而易見(jiàn)——簡(jiǎn)單，同樣的，缺點(diǎn)也是顯而易見(jiàn)的：

1. 由于是單方面記錄的，不能進(jìn)行總體試算平衡，因此出現(xiàn)錯(cuò)賬時(shí)很難發(fā)現(xiàn)；
2. 無(wú)法系統(tǒng)地反映資金流動(dòng)方向；
3. 只反應(yīng)一個(gè)方面的財(cái)務(wù)情況。

因此，這種記賬方式更多用于家庭，或者個(gè)體商戶的簡(jiǎn)單記賬。顯而易見(jiàn)的，在現(xiàn)今企業(yè)級(jí)的賬務(wù)處理中，我們需要一種更科學(xué)的記賬方法。

在以上例子中我們可以發(fā)現(xiàn)，無(wú)論小明如何借款還款，屬于小明的100萬(wàn)是沒(méi)有發(fā)生變化的，一直是小明所擁有。

因此我們可以說(shuō)：

小明現(xiàn)在擁有的現(xiàn)金，我們歸為資產(chǎn)；

屬于小明之外的錢（小龍的借款）我們將其歸為負(fù)債；屬于小明的錢，我們將其歸為所有者權(quán)益。

（在小明借了小龍的錢之后，150萬(wàn)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)，50萬(wàn)對(duì)應(yīng)負(fù)債，100萬(wàn)對(duì)應(yīng)所有者權(quán)益）

為了業(yè)務(wù)理解，這里給出資產(chǎn)、負(fù)債更加專業(yè)的定義。（據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》）

資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

負(fù)債：是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

所有者權(quán)益我國(guó)主要由以下幾個(gè)方面構(gòu)成（同樣也需要能以貨幣計(jì)量）：實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、庫(kù)存股。

因此，我們得到了等式：

2. 會(huì)計(jì)恒等式

會(huì)計(jì)恒等式是現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)。

以上三個(gè)概念：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都是能夠以貨幣進(jìn)行計(jì)量的，因此不能以貨幣計(jì)量（或者現(xiàn)階段無(wú)法使用貨幣準(zhǔn)確進(jìn)行計(jì)量的）的事物時(shí)，則無(wú)法進(jìn)行核算。

舉例而言，由于人力資源現(xiàn)今無(wú)法以貨幣計(jì)量，現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)不對(duì)人力資源進(jìn)行核算。

當(dāng)然會(huì)計(jì)恒等式也會(huì)據(jù)企業(yè)的盈利形態(tài)而進(jìn)行變形，例如：

資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入

以下不再進(jìn)行贅述，有興趣的讀者可自行尋找會(huì)計(jì)相關(guān)學(xué)習(xí)資料進(jìn)行學(xué)習(xí)。

3. 復(fù)式記賬法

前文已經(jīng)說(shuō)明了單式記賬法的缺點(diǎn)，接下來(lái)會(huì)介紹借貸記賬法（復(fù)式記賬法的一種，最為常用)，用于解決單式記賬法存在的問(wèn)題。

見(jiàn)文思意，相對(duì)于單式記賬法，復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)入兩筆賬務(wù)。

之前的例子中小明向小龍借了50萬(wàn)，那么我們就可以從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行記錄：

小明現(xiàn)金增加 50萬(wàn)

小龍借出現(xiàn)金給小明 50萬(wàn)

借貸記賬法通過(guò)引入“借”、“貸”的概念來(lái)標(biāo)明資產(chǎn)的增減。

每筆業(yè)務(wù)發(fā)生，都會(huì)記一筆“借”，也會(huì)記一筆“貸”，且兩者金額相等。（有借必有貸，借貸必相等）

并作出如下規(guī)定：

1. 資產(chǎn)的增加記為“借”；減少記為“貸”
2. 負(fù)債及所有者權(quán)益的增加記為“貸”，減少記為“借”

根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式 ： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益，在前文例子中，由于所有者權(quán)益沒(méi)有發(fā)生改變，我們可以得到兩種變化形態(tài)：資產(chǎn)增加，負(fù)債增加；資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。

因此，小明向小龍借款50萬(wàn)現(xiàn)金，小明用借貸記賬法來(lái)記：

借：小明現(xiàn)金增加 ?50萬(wàn)?（現(xiàn)金是小明的資產(chǎn)，資產(chǎn)增加50萬(wàn)）

貸：小龍借款給小明 ?50萬(wàn)?（小龍借款是小明的負(fù)債，負(fù)債增加50萬(wàn)）

符合會(huì)計(jì)恒等式。

三、科目常識(shí)

日常記賬時(shí)，我們需要對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等進(jìn)行分類，以便準(zhǔn)確知道各種類別賬務(wù)的數(shù)額。（一級(jí)科目全國(guó)統(tǒng)一，子科目可根據(jù)自身情況調(diào)整)

資產(chǎn)類：首位科目號(hào)為1，資產(chǎn)類科目都是借方科目，也就是說(shuō)，記為“借”時(shí)，增加；記為“貸”時(shí)，減少。

負(fù)債類：首位科目號(hào)為2，負(fù)債類科目都是貸方科目，也就是說(shuō)，記為“貸”時(shí)，增加；記為“借”時(shí)，減少。

共同類：首位科目號(hào)為3，此為資產(chǎn)負(fù)債共同得一類科目，通常表示往來(lái)賬戶（此處的業(yè)務(wù)將在后續(xù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)說(shuō)明）。這個(gè)科目上的余額有時(shí)是借方，有時(shí)是貸方，根據(jù)具體需要臨時(shí)使用，通常每天會(huì)清零，也就是清算。

所有者權(quán)益類：首位科目號(hào)為4，所有者權(quán)益類科目，增加記貸方，減少記借方。

成本類：首位科目號(hào)為5，成本類科目是跟生產(chǎn)環(huán)節(jié)有關(guān)的，包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出。記為“借”時(shí)，增加；記為“貸”時(shí)，減少。

損益類：首位科目號(hào)為6，指企業(yè)的收支科目，收入類科目為貸方科目，“借”為增加，“貸”為減少；支付類科目為借方科目，“貸”為增加，“借”為減少。這里與資產(chǎn)、負(fù)債類的科目理解上有些偏差，后續(xù)會(huì)通過(guò)業(yè)務(wù)進(jìn)行講解。

表外科目：首位科目號(hào)為7（一般而言)，僅限于金融部門的某些業(yè)務(wù)使用，例如抵押有價(jià)物品，未發(fā)行有價(jià)證券等。

附：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表

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?作者：饅頭垂髫哥，微信公眾號(hào)：囫圇產(chǎn)品，歡迎大家交流 。

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