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賬戶體系和會計的設(shè)計是整個支付系統(tǒng)的底層基礎(chǔ)，是支付系統(tǒng)在基礎(chǔ)支付服務(wù)的基礎(chǔ)上，為個人用戶及企業(yè)商戶提供的對于資金收、付、管的服務(wù)。本文所說的賬戶體系定義所有的操作均以交易的形式發(fā)生，但從金融核心系統(tǒng)的發(fā)展來看，將由以交易驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂脩魹橹行牡陌凑债a(chǎn)品進行管理的賬戶體系。

一. 交易模型

前文說道，本文所說的賬戶體系定義所有的操作均以交易的形式發(fā)生，即賬戶的變動均基于交易而發(fā)生。對于賬戶的處理，需要依據(jù)業(yè)務(wù)，結(jié)合相應(yīng)的產(chǎn)品體系，建立交易模型。

如下：

• 產(chǎn)品：如B2C網(wǎng)銀、B2B網(wǎng)銀、快捷支付、代收代付、身份驗證、賬戶驗證。
• 交易類型：在產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，拆分出來的粒度更小的交易，如B2C網(wǎng)銀支付可以拆分為收單、結(jié)算。
• 賬戶體系：基于交易發(fā)生的賬戶變動，如C1用戶轉(zhuǎn)賬至C2用戶。
• 賬戶體系：根據(jù)不同的交易類型對于會計科目進行設(shè)置，每筆交易會形成相應(yīng)的會計分錄，用于記賬。一般需支持一借一貸和一借多貸，即每筆交易都會至少生成一組會計分錄。

下面以B2C網(wǎng)銀收單為例說明：

假設(shè)條件：

1. 用戶使用中國銀行深圳分行B2C網(wǎng)銀向企業(yè)商戶下單購買商品。
2. 支付公司結(jié)算至企業(yè)商戶余額戶。

二. 賬戶體系

賬戶按照所有權(quán)可以區(qū)分為個人賬戶、企業(yè)賬戶、內(nèi)部賬戶。個人賬戶是面向個人用戶開設(shè)的電子賬戶，如余額戶記錄用戶在支付平臺的余額，企業(yè)賬戶是面向商戶開設(shè)的賬戶，如待清算戶，基本戶。內(nèi)部賬戶是支付公司為自身業(yè)務(wù)開展的需求而為自己設(shè)立的賬戶，如備付金賬戶、長款戶、短款戶。除此之外，支付系統(tǒng)還可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置各種不同的賬戶類型。

所有的賬戶都記錄著兩方面的信息

（1）賬戶的基本信息

• 賬戶號
• 賬戶類型
• 余額
• 幣種
• 賬戶狀態(tài)
• 開戶時間

除此之外還可以設(shè)置對賬戶的權(quán)限進行控制，如：

• 是否允許充值
• 是否允許提現(xiàn)
• 是否允許余額為負

（2）賬戶的流水信息

包括開戶以來的所有賬戶變動變動信息，何時存入資金，何時取出資金，何時發(fā)生賬戶金額凍結(jié)等。

賬務(wù)流水

賬務(wù)流水包括一個賬戶所有狀態(tài)變化的過程信息。賬戶管理系統(tǒng)對外提供了開戶，記賬、賬戶信息變更、賬戶信息查詢等一系列接口服務(wù)。

如下表：

賬戶用例（僅記錄商戶側(cè)）

（1）開戶

商戶A是一家電商平臺，接入支付系統(tǒng)快捷支付，支持借記卡和貸記卡；對于手續(xù)費征收，經(jīng)協(xié)商，采取收支兩線，并預(yù)存手續(xù)費10000元，交易手續(xù)費費率為1%；同時因為該商戶資質(zhì)較好，交易時采取D0實時結(jié)算。

商戶開戶，根據(jù)商戶交易特點，需開通以下賬戶：

• 待結(jié)算戶：用戶在商戶交易完成后，資金進入該賬戶。
• 基本戶：商戶的余額戶，可體現(xiàn)，交易結(jié)算后，資金進入該賬戶。
• 手續(xù)費戶：專門用來存放手續(xù)費的賬戶。

開戶后各賬戶余額如下：

（2）收單交易

某用戶上午9點在A電商平臺上使用快捷支付購買1000元的手機，交易完成后，A商戶待結(jié)算戶增加1000元

手續(xù)費按照1%標準征收，由商戶支出，故該筆交易手續(xù)費為：1000*1%=10元，計入手續(xù)費戶，手續(xù)費剩9990元。

支付公司設(shè)置D0結(jié)算時間節(jié)點為每天下午4點。下午4點后，待結(jié)算戶資金結(jié)轉(zhuǎn)至基本戶。

賬戶變動如下：

（3）提現(xiàn)

A商戶在下午4：30時，發(fā)起提現(xiàn)600元，商戶提現(xiàn)手續(xù)費按筆征收，每筆2元。

商戶提現(xiàn)600后，基本戶剩400元，同時每筆需付出手續(xù)費2元，手續(xù)費戶剩余9988元。

賬戶變動如下：

三. 會計核算體系

按會計科目所反應(yīng)經(jīng)濟內(nèi)容的不同一般可分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、資產(chǎn)負債共同類科目、所有者權(quán)益類科目、損益類科目。

資產(chǎn)類科目余額方向在借方，負債類科目余額方向在貸方，資產(chǎn)負債共同類科目根據(jù)實際情況可借方可貸方。

會計科目分為總賬科目和明細類科目。

1. 總賬科目，又稱一級科目，是總括反應(yīng)會計要素的科目，如銀行存款、應(yīng)收賬款。
2. 明細類科目，是對總賬科目所包含的內(nèi)容的細化所形成的科目。在明細科目中，根據(jù)需要設(shè)計二級科目、三級科目。其中，沒有下級的科目稱之為葉子科目。注：只有葉子科目下才可以開賬戶。

常見會計科目：

（1）資產(chǎn)類科目

• 銀行存款
• 應(yīng)收賬款
• 在途調(diào)撥

（2）負債類科目

• 個人賬戶余額戶
• 公司（商戶）賬戶余額戶
• 應(yīng)付賬戶

（3）共同類（主要是待清算）

• 待清算充值款項
• 待清算提現(xiàn)款項
• 待清算支付款項

會計科目與賬戶的對應(yīng)關(guān)系見下圖：

四. 業(yè)務(wù)流程

1.?總體交易流程

（1）業(yè)務(wù)系統(tǒng)

• 交易網(wǎng)關(guān)：處理個人或者企業(yè)用戶的充轉(zhuǎn)提業(yè)務(wù)
• 資金調(diào)撥等系統(tǒng)：進行資金調(diào)撥時，調(diào)用賬戶記賬；長短款的處理。
• 其他系統(tǒng)：其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的賬戶記賬請求

（2）賬戶系統(tǒng)

記錄每筆交易的交易收付記錄

（3）會計系統(tǒng)

按照企業(yè)會計分錄流水記賬，記賬采用復(fù)式記賬法。

（4）清結(jié)算算系統(tǒng)

• 交易清分，算出給每個賬戶打多少錢，同時從每個賬戶收多少錢；
• 交易結(jié)算出款：調(diào)用銀行/通道代付接口，自動出款。
• 對賬：核算通道與支付系統(tǒng)的應(yīng)收應(yīng)付。注：對賬業(yè)務(wù)流程最好不要跟清算、結(jié)算勾連在一起，跟上游通道對賬與給商戶付多少錢最好不要業(yè)務(wù)先后關(guān)系。

2. 賬戶、會計處理流程

來自支付系統(tǒng)交易，一筆交易至少會在賬戶系統(tǒng)中產(chǎn)生一條賬戶流水記錄（明細賬），同時會在會計系統(tǒng)中根據(jù)業(yè)務(wù)的需要產(chǎn)生一套或者多套會計分錄流水，賬戶余額與會計余額相對應(yīng)。概括之，賬戶系統(tǒng)是提供對外客戶的賬戶支持，客戶的查詢余額，賬務(wù)明細均來自于此；會計系統(tǒng)是為了內(nèi)部核算管理的需要而設(shè)立的，所有的銀行資金清算與結(jié)轉(zhuǎn)都需要會計系統(tǒng)的支撐，內(nèi)部戶與外部戶的資金核算管理也需要會計系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)相互依賴，賬戶系統(tǒng)是會計系統(tǒng)的前置。

記賬過程如下：

• 在前端支付訂單產(chǎn)生之后，支付系統(tǒng)按照訂單內(nèi)容封裝成各類交易，并組成交易報文，通過銀行通道提交到銀行進行支付；在銀行完成支付交易指令的處理后通知到支付系統(tǒng)，支付系統(tǒng)根據(jù)銀行報文內(nèi)容通知到商戶訂單的處理結(jié)果之后，交易處理過程即告完成。
• 為提高交易性能，交易必須與賬務(wù)分離，以提高交易處理性能和效率，從而有針對性的分塊解決復(fù)雜業(yè)務(wù)邏輯。因此，在支付交易處理完成之后，前端交易處理系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)場景將交易分實時和非實時記賬的方式，將成功的交易以流水的形式提供給賬戶系統(tǒng)。整個交易過程，在支付核心送賬戶系統(tǒng)時其實已完成。
• 賬務(wù)的處理分為賬戶系統(tǒng)處理和會計系統(tǒng)處理，賬戶是會計的前置。交易流水到達賬戶系統(tǒng)之后，賬戶系統(tǒng)為每筆交易分配賬務(wù)流水號，賬務(wù)流水號的形成，需要賬戶前置調(diào)用計費服務(wù)，算出商戶的交易手續(xù)費。賬戶流水形成后，若是非實時記賬，則直接通知業(yè)務(wù)系統(tǒng)記賬完成，之后再開始記錄分戶賬和更新余額，若是實時記賬，則系統(tǒng)開始記分戶賬與生成賬戶余額，余額更新完畢后，通知業(yè)務(wù)系統(tǒng)記賬完成。
• 賬戶系統(tǒng)記賬完畢后，將定時以批量文件的方式送會計記賬，同理，會計記賬也將為每筆交易分配會計流水，對于會計記賬，需支持一借一貸、一借多貸和多借一貸的記賬模式。會計記賬也分為記分戶明細賬和更新會計余額。
• 會計記賬完畢后，每日日終時，進入日終批處理過程，日終批處理是對日間沒有處理完畢，以及不需要在日間處理的任務(wù)進行批量處理。在記賬中，日終批處理主要指業(yè)會核對，即賬戶系統(tǒng)余額與會計系統(tǒng)余額間的核對。

至此，整個記賬處理過程才算真正結(jié)束。

作者：劉貞平，一名水貨支付產(chǎn)品經(jīng)理，努力學(xué)習(xí)支付相關(guān)知識，順便了解相關(guān)行業(yè)知識

本文由 @劉貞平 原創(chuàng)發(fā)布于人人都是產(chǎn)品經(jīng)理。未經(jīng)許可，禁止轉(zhuǎn)載。

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