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隨著出海企業(yè)越來(lái)越多，稅務(wù)和發(fā)票問(wèn)題是出海企業(yè)不得不面對(duì)的問(wèn)題，為了解學(xué)習(xí)不同國(guó)家的稅務(wù)管理及發(fā)票使用，將在全球范圍內(nèi)選擇部分國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行調(diào)研。本文主要調(diào)研馬來(lái)西亞的稅收體系、稅收種類(lèi)、申報(bào)方式、系統(tǒng)建設(shè)、發(fā)票規(guī)范、發(fā)票服務(wù)商的接入要求等內(nèi)容，希望能幫到大家。

一、概況

根據(jù)馬來(lái)西亞財(cái)政部和國(guó)際貨幣基金組織（IMF）數(shù)據(jù)（IMF 2025 Article IV Consultation），2024年財(cái)政收入預(yù)計(jì)為3220.5億令吉，較2023年的3010億令吉增長(zhǎng)6.6%。增長(zhǎng)主要由經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇（2024年前三季度GDP增長(zhǎng)5.2%）和稅收政策優(yōu)化驅(qū)動(dòng)。

2024年財(cái)政收入按來(lái)源分為三大類(lèi)：

直接稅（1524億令吉，47.5%）

企業(yè)所得稅（CIT）：約1000億令吉，占直接稅的65.6%。標(biāo)準(zhǔn)稅率24%，中小企業(yè)（年收入≤5000萬(wàn)令吉）首200萬(wàn)令吉收入稅率17%。高科技和綠色行業(yè)享受減免。

個(gè)人所得稅（PIT）：約400億令吉，占直接稅的26.2%。居民按0%-30%累進(jìn)稅率，非居民按30%固定稅率。免稅額（9,000令吉）和其他減免（如子女教育）刺激合規(guī)。

其他直接稅：約124億令吉，包括房地產(chǎn)利得稅（RPGT，0%-30%）和石油所得稅（Petroleum Income Tax）。

間接稅（1053億令吉，32.8%）

銷(xiāo)售與服務(wù)稅（SST）：約900億令吉，占間接稅的85.5%。銷(xiāo)售稅（5%-10%）適用于制造和進(jìn)口商品，服務(wù)稅（6%-8%）適用于酒店、餐飲、數(shù)字服務(wù)等。2024年服務(wù)稅擴(kuò)展至物流和經(jīng)紀(jì)服務(wù)，增加約50億令吉收入。

消費(fèi)稅：約100億令吉，針對(duì)煙草、酒類(lèi)和含糖飲料。

其他間接稅：約53億令吉，包括進(jìn)口關(guān)稅和出口稅。

非稅收收入（632億令吉，19.7%）

Petronas股息：320億令吉，占非稅收收入的50.6%，受全球油價(jià)波動(dòng)影響。

投資回報(bào)：約150億令吉，來(lái)自政府投資基金（如Khazanah Nasional）。

許可和費(fèi)用：約162億令吉，包括車(chē)輛牌照、商業(yè)許可等。

2025年6月，馬來(lái)西亞人口約為3597.8萬(wàn)，企業(yè)數(shù)量約為115.5萬(wàn)家。

馬來(lái)西亞是多民族國(guó)家，其中馬來(lái)西亞土著（包括馬來(lái)人及沙巴、砂拉越原住民）人口70.4%，華人占比22.4% ，印度人占比6.5%，其他人占比0.7%?。

馬來(lái)人占總?cè)丝诩s50%，在政治和文化上占主導(dǎo)地位。華人占約1/4，控制70%的市場(chǎng)資本化。中位年齡為31歲，整體青壯年人口占比較高。

二、稅收體系

馬來(lái)西亞的征稅機(jī)構(gòu)體系采用聯(lián)邦與州分稅制，由聯(lián)邦財(cái)政部統(tǒng)一協(xié)調(diào)，下設(shè)多個(gè)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)不同稅種的征管。以下是主要征稅機(jī)構(gòu)及其職責(zé)的詳細(xì)說(shuō)明：

1. 聯(lián)邦層面主要征稅機(jī)構(gòu)

1）內(nèi)陸稅收局（Inland Revenue Board of Malaysia， IRBM）

職責(zé)：主管直接稅，包括所得稅（公司及個(gè)人）、石油所得稅、不動(dòng)產(chǎn)利得稅（RPGT）、印花稅等。

官網(wǎng)：https://www.hasil.gov.my/en/

機(jī)構(gòu)設(shè)置：

全國(guó)設(shè)有25個(gè)評(píng)估分支機(jī)構(gòu)和16個(gè)調(diào)查中心，負(fù)責(zé)稅務(wù)評(píng)估與反逃稅調(diào)查。2025年新增外國(guó)納稅分行（吉隆坡），專(zhuān)司外籍人士、非居民及預(yù)扣稅事務(wù)。

特色職能：

簽訂國(guó)際稅收協(xié)定（如避免雙重征稅協(xié)定）。

推行“自愿申報(bào)特別計(jì)劃”（SVDP），鼓勵(lì)納稅人補(bǔ)報(bào)漏稅并降低罰款率。

2）皇家海關(guān)署 (RMCD)（Royal Malaysian Customs Department， RMCD）

職責(zé)：管理間接稅，包括銷(xiāo)售稅（SST）、服務(wù)稅、進(jìn)口/出口關(guān)稅、消費(fèi)稅（如煙酒、車(chē)輛等）。

官方網(wǎng)站：https://www.customs.gov.my/front.html

機(jī)構(gòu)設(shè)置：

下設(shè)六大部門(mén)：關(guān)稅處、國(guó)內(nèi)稅收處、預(yù)防處（反逃稅）、研究規(guī)劃處等。

關(guān)鍵改革：

2024年將服務(wù)稅率從6%升至8%，并擴(kuò)大應(yīng)稅范圍至物流、電子商務(wù)等領(lǐng)域。

負(fù)責(zé)征收數(shù)字服務(wù)稅（外國(guó)數(shù)字服務(wù)提供商適用6%）。

2. 州及地方層面征稅機(jī)構(gòu)

州政府相關(guān)部門(mén)，無(wú)統(tǒng)一稅務(wù)局，由各職能部門(mén)分稅種征收，如：

土地稅、礦產(chǎn)稅 → 州礦務(wù)局；

森林稅 → 州森林局；

娛樂(lè)稅、酒店稅 → 州財(cái)政部門(mén)指導(dǎo)下的地方機(jī)構(gòu)。

門(mén)牌稅（房產(chǎn)稅）：由市鎮(zhèn)當(dāng)局直接征收。

地方協(xié)作上部分稅款（如小型企業(yè)SST）由郵局代收，提升便利性。

補(bǔ)充說(shuō)明

1）稅務(wù)爭(zhēng)議處理機(jī)制

所得稅特別稅務(wù)專(zhuān)員（SCIT）

職能：審理納稅人對(duì)所得稅評(píng)估的上訴案件，依據(jù)《1967年所得稅法》等裁決。

2）消費(fèi)稅上訴法庭

針對(duì)皇家關(guān)稅局的SST決定提供申訴渠道，程序簡(jiǎn)化且非技術(shù)化。

3）特色管理措施

數(shù)字化服務(wù)

推行電子發(fā)票（2025年全面強(qiáng)制化）、線(xiàn)上報(bào)稅系統(tǒng)（e-Filing），疫情期間優(yōu)先線(xiàn)上服務(wù)。

區(qū)域稅收協(xié)作

如檳城稅收局2024年稅收超35億令吉，成為地方征管典范。

經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)惠

五大經(jīng)濟(jì)走廊（如伊斯干達(dá)開(kāi)發(fā)區(qū)）提供5–10年所得稅減免，由聯(lián)邦與州聯(lián)合推動(dòng)

三、稅收種類(lèi)

馬來(lái)西亞的稅種，分為聯(lián)邦稅、州稅和地方稅。

1. 聯(lián)邦政府主要稅種

1）直接稅

（1）個(gè)人所得稅：

向馬來(lái)西亞稅務(wù)居民和非居民個(gè)人征收。

稅務(wù)居民：根據(jù)累進(jìn)稅率（0%-30%）征稅，可享受多種個(gè)人減免和扣除（如個(gè)人減免、子女減免、父母醫(yī)療費(fèi)減免、教育費(fèi)減免、人壽保險(xiǎn)/公積金減免等）。

非稅務(wù)居民：通常按固定稅率（自2020年起為30%）對(duì)在馬來(lái)西亞取得的收入征稅（某些特定收入如利息可能適用較低稅率或免稅）。

采用自我申報(bào)評(píng)估制度。

（2）公司所得稅：

向在馬來(lái)西亞經(jīng)營(yíng)的公司（包括本地公司和外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu)）征收。

標(biāo)準(zhǔn)稅率：自評(píng)稅年2024年起（對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)年度2023年），本地公司（中小型企業(yè)除外）?的稅率是?24%。

中小型企業(yè)優(yōu)惠稅率：實(shí)收資本不超過(guò)250萬(wàn)馬幣且不屬于關(guān)聯(lián)集團(tuán)的公司，其首60萬(wàn)馬幣的應(yīng)納稅所得額可享受優(yōu)惠稅率（2023年：15%；2024年及以后：17%），超過(guò)部分按標(biāo)準(zhǔn)稅率24%征收。

石油公司：適用特殊稅率（目前為38%）。

（3）預(yù)提稅：

對(duì)支付給非居民（個(gè)人或公司）的特定款項(xiàng)在支付時(shí)預(yù)先扣繳的稅款。

常見(jiàn)類(lèi)型：

• 股息預(yù)提稅：通常為0%（根據(jù)單層稅制，股息在分配時(shí)通常不再征稅）。
• 利息預(yù)提稅：通常為15%，某些符合條件債券的利息可能免稅或適用較低稅率（如伊斯蘭債券）。
• 特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅：通常為10%。
• 技術(shù)服務(wù)費(fèi)/管理費(fèi)預(yù)提稅：通常為10%。
• 非居民承包商預(yù)提稅：根據(jù)合同性質(zhì)，稅率可能為3%-13%不等。

（4）房地產(chǎn)利得稅：

對(duì)處置在馬來(lái)西亞的房地產(chǎn)（包括土地、建筑物、不動(dòng)產(chǎn)公司股份）所獲得的收益征收的資本利得稅。

稅率根據(jù)持有期限和納稅人身份（個(gè)人/公司，公民/永久居民/外國(guó)人）有所不同。持有時(shí)間越短，稅率越高（最高可達(dá)30%）。馬來(lái)西亞公民和永久居民通常享有終身一次特定金額的豁免。

（5）印花稅：

對(duì)特定的法律文件或交易征收（文件生效或執(zhí)行的前提）。

主要類(lèi)型：

• 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓契約：稅率基于物業(yè)價(jià)值累進(jìn)（1%-4%）。
• 不動(dòng)產(chǎn)租賃協(xié)議：稅率基于年租金和租期計(jì)算。
• 貸款/融資協(xié)議：稅率基于貸款金額（通常為0.5%）。
• 股份轉(zhuǎn)讓契約：稅率基于股份價(jià)值（0.3%）。

2）間接稅

（1）銷(xiāo)售稅與服務(wù)稅：

馬來(lái)西亞目前的主要間接稅制度，取代了之前的商品與服務(wù)稅。

• 銷(xiāo)售稅：對(duì)在馬來(lái)西亞制造或進(jìn)口的應(yīng)稅商品征收。稅率通常為5%或10%，也有特定稅率（如某些建筑材料5%，飲料10%）。部分商品免稅或零稅率。由制造商或進(jìn)口商繳納。
• 服務(wù)稅：對(duì)在馬來(lái)西亞提供的特定應(yīng)稅服務(wù)征收。標(biāo)準(zhǔn)稅率是6%。某些服務(wù)適用8%（如信用卡、扣賬卡、簽賬卡服務(wù)）。由注冊(cè)服務(wù)提供商（年應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額超過(guò)50萬(wàn)馬幣）征收并繳納。

兩者都是單階段稅（通常只在制造/進(jìn)口環(huán)節(jié)或服務(wù)提供環(huán)節(jié)征收一次）。

（2）進(jìn)口關(guān)稅：

對(duì)進(jìn)口到馬來(lái)西亞的商品征收。

稅率根據(jù)商品類(lèi)別和原產(chǎn)國(guó)在《馬來(lái)西亞協(xié)調(diào)關(guān)稅制度》中規(guī)定，范圍從0%到很高不等（奢侈品、保護(hù)性關(guān)稅等）。馬來(lái)西亞是東盟成員國(guó)，東盟內(nèi)部貿(mào)易根據(jù)東盟貨物貿(mào)易協(xié)定享受優(yōu)惠關(guān)稅。

由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（3）消費(fèi)稅：

對(duì)在馬來(lái)西亞生產(chǎn)或進(jìn)口的特定商品征收，如：

• 機(jī)動(dòng)車(chē)輛（稅率根據(jù)排量、車(chē)型等差異巨大）
• 酒精飲料
• 煙草制品
• 撲克牌等賭博用品
• 某些能源產(chǎn)品（如潤(rùn)滑油）

（4）旅游稅：

由入住馬來(lái)西亞境內(nèi)持牌住宿場(chǎng)所（酒店、旅館、服務(wù)式公寓等）的游客支付。

稅率通常是每間房每晚10馬幣，具體取決于住宿場(chǎng)所的星級(jí)或類(lèi)型。由住宿經(jīng)營(yíng)者代收代繳。

（5）離境稅：

對(duì)從馬來(lái)西亞機(jī)場(chǎng)乘坐飛機(jī)離境前往其他國(guó)家的乘客征收。

稅率根據(jù)目的地（東盟國(guó)家或非東盟國(guó)家）和座位等級(jí)（經(jīng)濟(jì)艙或非經(jīng)濟(jì)艙）而不同（目前經(jīng)濟(jì)艙東盟15馬幣，非東盟50馬幣；非經(jīng)濟(jì)艙東盟50馬幣，非東盟150馬幣）。由航空公司代收。

2. 州政府主要稅種

1.土地稅：

對(duì)持有地契（土地所有權(quán)）的土地所有者征收。稅率由各州政府制定，通?；谕恋氐拿娣e、地點(diǎn)和用途計(jì)算。

2.礦場(chǎng)租金/特許權(quán)使用費(fèi)：

對(duì)開(kāi)采州屬礦產(chǎn)（如錫、沙石）征收。

3.森林產(chǎn)品特許權(quán)使用費(fèi)：

對(duì)采伐州屬森林資源征收。

4.娛樂(lè)稅：

對(duì)特定的娛樂(lè)活動(dòng)（如電影院、夜總會(huì)、保齡球館等）征收。

3. 地方政府主要稅種

1.門(mén)牌稅（房產(chǎn)稅）：

地方政府最主要的收入來(lái)源之一。

對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有擁有房產(chǎn)（住宅、商業(yè)、工業(yè)、空地等）的業(yè)主征收。

稅率基于房產(chǎn)的年租值（由地方政府評(píng)估）計(jì)算，不同用途的房產(chǎn)稅率不同（商業(yè)通常高于住宅）。

四、申報(bào)方式

馬來(lái)西亞的申報(bào)方式高度電子化，通過(guò)MyTax、MySST等平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，電子發(fā)票政策的推進(jìn)進(jìn)一步簡(jiǎn)化合規(guī)流程。接下來(lái)我們概述馬來(lái)西亞各稅種的申報(bào)方式、平臺(tái)、周期及要求，為企業(yè)和個(gè)人提供參考。

MyTax：https://mytax.hasil.gov.my/

MySST：https://mysst.customs.gov.my/

1. 直接稅（由LHDN管理）

1.企業(yè)所得稅（Corporate Income Tax, CIT） 申報(bào)方式：通過(guò)LHDN的MyTax平臺(tái)（Lembaga Hasil Dalam Negeri）在線(xiàn)提交年度申報(bào)表（如C Form或CP204）。

周期：財(cái)政年度結(jié)束后7個(gè)月內(nèi)（如2024年12月31日結(jié)束的財(cái)政年度，申報(bào)截止為2025年7月31日）。

要求： 提交財(cái)務(wù)報(bào)表，符合馬來(lái)西亞財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（MFRS）。

包括稅務(wù)計(jì)算表和支持文檔（如收入、支出明細(xì)）。

中小企業(yè)（年收入≤5000萬(wàn)令吉）需注明17%優(yōu)惠稅率適用部分。

流程：登錄MyTax，填寫(xiě)C Form，上傳文檔，支付稅款（支持在線(xiàn)銀行轉(zhuǎn)賬或支票）。

備注：高科技或自由貿(mào)易區(qū)企業(yè)需提交減免申請(qǐng)表。

2.個(gè)人所得稅（Personal Income Tax, PIT） 申報(bào)方式：通過(guò)MyTax平臺(tái)提交年度申報(bào)表，居民使用BE Form（無(wú)商業(yè)收入）或B Form（有商業(yè)收入），非居民使用M Form。

周期： 居民：次年4月30日前（如2024年收入，2025年4月30日前申報(bào)）。

非居民：按需申報(bào)，基于馬來(lái)西亞來(lái)源收入。

要求： 居民需申報(bào)全球收入，提交收入證明（如工資單、股息記錄）。

非居民申報(bào)馬來(lái)西亞來(lái)源收入，稅率固定30%。

免稅額（9,000令吉）和其他減免（如子女教育）需附證明。

流程：登錄MyTax，填寫(xiě)相應(yīng)表格，上傳支持文檔，支付稅款。

備注：可用e-Filing系統(tǒng)簡(jiǎn)化申報(bào)，LHDN提供稅務(wù)計(jì)算器。

3.房地產(chǎn)利得稅（Real Property Gains Tax, RPGT） 申報(bào)方式：交易后30天內(nèi)通過(guò)LHDN的CKHT表格（CKHT 1A/1B）提交，可在線(xiàn)（STAMPS系統(tǒng)）或紙質(zhì)申報(bào)。

周期：處置房地產(chǎn)或公司股份后30天內(nèi)。

要求： 提交買(mǎi)賣(mài)協(xié)議、估值報(bào)告和持有年限證明。

稅率根據(jù)持有年限（公民≤3年30%，>5年0%；非居民/公司≤5年30%，>5年10%）。

流程：通過(guò)STAMPS系統(tǒng)（STAMPS）提交CKHT表格，支付稅款。

備注：賣(mài)方和買(mǎi)方需分別提交CKHT 1A和1B。

4.石油所得稅（Petroleum Income Tax） 申報(bào)方式：通過(guò)MyTax平臺(tái)提交年度申報(bào)表（如PT Form），與CIT類(lèi)似但需單獨(dú)核算。

周期：財(cái)政年度結(jié)束后7個(gè)月內(nèi)。

要求： 提交石油勘探和開(kāi)采的財(cái)務(wù)報(bào)表。

稅率25%-38%，視生產(chǎn)分成合同而定。

流程：登錄MyTax，填寫(xiě)PT Form，上傳文檔，支付稅款。

備注：主要適用于Petronas及相關(guān)企業(yè)。

5.股息稅 申報(bào)方式：2025年起，年股息收入超10萬(wàn)令吉的個(gè)人通過(guò)MyTax納入PIT年度申報(bào)，提交CP58表格。

周期：次年4月30日前，與PIT同步。

要求： 申報(bào)股息收入，稅率2%，豁免EPF、ASNB等分配。

需提供股息支付證明。

流程：登錄MyTax，填寫(xiě)PIT表格，注明股息收入，支付稅款。

備注：新稅種，需關(guān)注LHDN指引。

2. 間接稅（由RMCD管理）

1.銷(xiāo)售與服務(wù)稅（Sales and Service Tax, SST） 申報(bào)方式：通過(guò)MySST平臺(tái)（MySST）提交SST-02表格，月度或季度申報(bào)。

周期： 月度：應(yīng)稅銷(xiāo)售額超150萬(wàn)令吉的企業(yè)，次月15日前申報(bào)。

季度：中小型企業(yè)，每季度末次月15日前申報(bào)。

要求： 銷(xiāo)售稅（5%-10%）適用于制造和進(jìn)口商品，服務(wù)稅（6%-8%）適用于酒店、餐飲等。

2025年5月1日起擴(kuò)展至B2B服務(wù)和非必需品，需更新申報(bào)類(lèi)別。

記錄保存7年，支持電子發(fā)票數(shù)據(jù)。

流程：登錄MySST，填寫(xiě)SST-02，上傳交易記錄，支付稅款。

備注：2024年擴(kuò)展至物流和經(jīng)紀(jì)服務(wù)，2025年進(jìn)一步擴(kuò)展。

2.消費(fèi)稅（Excise Duty） 申報(bào)方式：生產(chǎn)商通過(guò)MySST提交，進(jìn)口商通過(guò)RMCD的Customs Form No. 1（uCustoms系統(tǒng)）申報(bào)。

周期：月度或季度，與SST同步。

要求： 針對(duì)煙草、酒類(lèi)、含糖飲料等，稅率因商品而異（如煙草每公斤200令吉+10%）。

需提供生產(chǎn)或進(jìn)口記錄。

流程：登錄MySST或uCustoms，提交申報(bào)表，支付稅款。

備注：2025年起含糖飲料稅率逐步提高。

3.進(jìn)口關(guān)稅（Import Duty） 申報(bào)方式：通過(guò)RMCD的uCustoms系統(tǒng)提交Customs Form No. 1，清關(guān)時(shí)申報(bào)。

周期：進(jìn)口時(shí)實(shí)時(shí)申報(bào)。

要求： 按CIF價(jià)值計(jì)算，稅率0%-50%（如汽車(chē)20%-30%）。

需提交發(fā)票、提單和進(jìn)口許可。

流程：通過(guò)uCustoms上傳文件，支付稅款，完成清關(guān)。

備注：部分商品（如醫(yī)療設(shè)備）免稅。

3. 其他稅種

印花稅（Stamp Duty） 申報(bào)方式：通過(guò)LHDN的STAMPS系統(tǒng)（STAMPS）或紙質(zhì)提交，視文件類(lèi)型。

五、發(fā)票相關(guān)規(guī)范

馬來(lái)西亞的電子發(fā)票（e-Invoice）政策是其稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心，目的是提高稅務(wù)透明度、減少影子經(jīng)濟(jì)，并支持財(cái)政收入的增長(zhǎng)。電子發(fā)票政策由內(nèi)陸稅務(wù)局（LHDN）通過(guò)MyInvois平臺(tái)管理，結(jié)合了Peppol國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，自2024年8月1日起分階段實(shí)施。覆蓋約115.5萬(wàn)家企業(yè)。

1. 適用范圍

電子發(fā)票適用于以下交易類(lèi)型：

• B2B（企業(yè)對(duì)企業(yè)）：所有商業(yè)交易需開(kāi)具電子發(fā)票。
• B2G（企業(yè)對(duì)政府）：政府采購(gòu)相關(guān)交易。
• B2C（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者）：?jiǎn)喂P交易超1萬(wàn)令吉需單獨(dú)開(kāi)具電子發(fā)票。

買(mǎi)方明確要求電子發(fā)票。

其他B2C的交易可匯總為綜合電子發(fā)票。

豁免：年收入低于50萬(wàn)令吉的企業(yè)可豁免，但若關(guān)聯(lián)公司收入超50萬(wàn)令吉?jiǎng)t需實(shí)施。

特殊情況如外國(guó)供應(yīng)商未通過(guò)MyInvois開(kāi)票的交易，可以由買(mǎi)方代為提交，稱(chēng)為自開(kāi)票（Self-Billed e-Invoice）。

2. 技術(shù)規(guī)范

格式：采用XML或JSON，符合Peppol的UBL 2.1標(biāo)準(zhǔn)，需包含53個(gè)強(qiáng)制字段（如發(fā)票編號(hào)、發(fā)行日期、買(mǎi)賣(mài)雙方稅務(wù)識(shí)別號(hào)、商品描述、稅額）。

QR碼：每張電子發(fā)票需嵌入QR碼，鏈接至LHDN驗(yàn)證頁(yè)面。

數(shù)字簽名：非強(qiáng)制，但推薦使用以確保安全性。

數(shù)據(jù)提交：通過(guò)MyInvois平臺(tái)或Peppol認(rèn)證服務(wù)商（如Comarch、Pagero、Storecove）的API提交。

語(yǔ)言：主要使用馬來(lái)語(yǔ)或英語(yǔ)，視買(mǎi)方需求可附加其他語(yǔ)言。

3. 驗(yàn)證與存儲(chǔ)要求

驗(yàn)證流程：

• 賣(mài)方通過(guò)MyInvois或API提交發(fā)票數(shù)據(jù)。
• LHDN驗(yàn)證后分配唯一認(rèn)證序列號(hào)（UIN）。
• 賣(mài)方將驗(yàn)證后的電子發(fā)票發(fā)送買(mǎi)方（PDF或XML格式）。

存儲(chǔ)要求：

• 保存7年，符合《1967年所得稅法》要求。
• 本地存儲(chǔ)優(yōu)先，海外存儲(chǔ)需RMCD批準(zhǔn)。
• 數(shù)據(jù)需加密，防止篡改。

綜合發(fā)票：非強(qiáng)制B2C交易可每月匯總為綜合電子發(fā)票，需于月末7天內(nèi)提交。

調(diào)整與取消發(fā)票交付：

• 72小時(shí)內(nèi)：買(mǎi)方可通過(guò)MyInvois拒絕或取消發(fā)票，需說(shuō)明理由。
• 72小時(shí)后：通過(guò)信用票據(jù)（CreditNote）、借記票據(jù)（DebitNote）或退款票據(jù)（RefundNote）調(diào)整，需提交MyInvois驗(yàn)證。

錯(cuò)誤更正：通過(guò)MyInvois提交更正請(qǐng)求，需附原始發(fā)票UIN。

合規(guī)與處罰：

• 合規(guī)要求：所有發(fā)票需實(shí)時(shí)或按周期提交MyInvois，延遲提交視為不合規(guī)。
• 處罰：根據(jù)《1967年所得稅法》第120(1)(d)條，單次違規(guī)罰款200-20，000令吉，或監(jiān)禁最多6個(gè)月，或兩者并罰。

支持措施：?LHDN提供MyInvois沙盒測(cè)試環(huán)境和軟件開(kāi)發(fā)工具包（SDK）。 MDEC支持Peppol框架，中小企業(yè)可獲加速資本津貼（2024-2025年）。

4. 推進(jìn)時(shí)間表

1.2024年8月1日

目標(biāo)：年收入超1億令吉的企業(yè)（約5000家，占總企業(yè)0.4%）。

進(jìn)展：2024年底合規(guī)率達(dá)90%（EY Malaysia）。

影響：首批企業(yè)主要為大型跨國(guó)公司和本地龍頭，覆蓋制造業(yè)和金融業(yè)。

2.2025年1月1日

目標(biāo)：年收入2500萬(wàn)至1億令吉的企業(yè)（約10,000家）。

進(jìn)展：2025年6月，首批企業(yè)過(guò)渡順利，第二階段企業(yè)正整合ERP系統(tǒng)。

影響：覆蓋中型企業(yè)，涉及零售、物流和服務(wù)業(yè)。

3.2025年7月1日

目標(biāo)：年收入500萬(wàn)至2500萬(wàn)令吉的企業(yè)（約50,000家）。

寬限期：至2026年1月1日，期間無(wú)罰款，允許綜合發(fā)票。

影響：覆蓋更多中小企業(yè)，需加快系統(tǒng)升級(jí)。

4.2026年1月1日

目標(biāo)：年收入100萬(wàn)至500萬(wàn)令吉的企業(yè)（約200,000家）。

寬限期：至2026年7月1日。

影響：覆蓋大部分微型和小型企業(yè)，挑戰(zhàn)在于技術(shù)成本。

5.2026年7月1日

目標(biāo)：所有納稅人（包括年收入低于100萬(wàn)令吉的企業(yè)，約900,000家）。

影響：全面實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票，預(yù)計(jì)顯著減少逃稅，增加稅收約20億令吉/年

MyInvois平臺(tái)地址：https://mytax.hasil.gov.my

5. 發(fā)票種類(lèi)

馬來(lái)西亞的MyInvois系統(tǒng)支持簽發(fā)八種票據(jù)。這些文件主要包括發(fā)票（Invoice）、信用票據(jù)（Credit Note）、借貸票據(jù)（Debit Note）、退款票據(jù)（Refund Note），支持銷(xiāo)售方開(kāi)具，也支持購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具。購(gòu)買(mǎi)放開(kāi)具主要用于特定場(chǎng)景下比如進(jìn)口貨物，或者無(wú)法聯(lián)系到銷(xiāo)售方開(kāi)具，另外針對(duì)同一購(gòu)買(mǎi)方小額的交易支持合并開(kāi)票（Consolidated Invoice）。

四類(lèi)文件的開(kāi)具

六、系統(tǒng)建設(shè)

馬來(lái)西亞的電子發(fā)票系統(tǒng)，為納稅人提供了免費(fèi)提交發(fā)票的MyInvois系統(tǒng)，也支持企業(yè)通過(guò)認(rèn)證的電子發(fā)票服務(wù)商系統(tǒng)提交電子發(fā)票。

1. MyInvois系統(tǒng)

納稅人可以通過(guò) MyTax 門(mén)戶(hù)（HASiL 電子服務(wù)的門(mén)戶(hù)）訪(fǎng)問(wèn) MyInvois 門(mén)戶(hù)。為了方便納稅人使用 MyInvois 門(mén)戶(hù)，HASiL 提供了兩種訪(fǎng)問(wèn)環(huán)境：預(yù)生產(chǎn)環(huán)境（https://preprod-mytax.hasil.gov.my）和正式環(huán)境（https://mytax.hasil.gov.my）。

MyInvois系統(tǒng)提供了完整的操作手冊(cè)，可參考連接：

https://www.hasil.gov.my/en/e-invoice/myinvois-portal/user-guide-video/

該系統(tǒng)支持直接配置APPID和秘鑰，便于和ERP集成。參考：https://www.youtube.com/watch?v=T72btZ-WRBs

支持第三方代理獲取企業(yè)的數(shù)據(jù)。

支持API接入

接入文檔參考：https://sdk.myinvois.hasil.gov.my/

E-POS系統(tǒng)

MyInvois 電子銷(xiāo)售點(diǎn)系統(tǒng) (POS) 是由 HASiL 專(zhuān)門(mén)提供的數(shù)字銷(xiāo)售點(diǎn) (POS) 平臺(tái)，免費(fèi)提供給中小型企業(yè)，以提升業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率并滿(mǎn)足電子發(fā)票的實(shí)施需求。除了銷(xiāo)售管理、會(huì)計(jì)、庫(kù)存管理和財(cái)務(wù)報(bào)告功能外，MyInvois 電子銷(xiāo)售點(diǎn)系統(tǒng)還允許賣(mài)家在與買(mǎi)家交易時(shí)直接生成電子發(fā)票，買(mǎi)家也可以在交易完成后向賣(mài)家索取電子發(fā)票。MyInvois 電子銷(xiāo)售點(diǎn)系統(tǒng)功能豐富，可作為支持商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)和加強(qiáng)馬來(lái)西亞電子發(fā)票實(shí)施的補(bǔ)充工具。

七、發(fā)票服務(wù)接入要求

馬來(lái)西亞的電子發(fā)票（e-Invoice）由內(nèi)陸稅務(wù)局（LHDN）通過(guò)MyInvois平臺(tái)管理，電子發(fā)票（e-Invoice）服務(wù)商的認(rèn)證由馬來(lái)西亞數(shù)字經(jīng)濟(jì)公司（MDEC）作為Peppol權(quán)威機(jī)構(gòu)（Peppol Authority）負(fù)責(zé)。

1. 集成步驟

1）獲取API訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限

注冊(cè)MyInvois賬戶(hù)，獲取API密鑰（Client ID和Client Secret）及納稅人識(shí)別號(hào)（TIN）。

申請(qǐng)需通過(guò)LHDN官網(wǎng)（e-Invoice）提交。

2）下載SDK和文檔

獲取MyInvois API軟件開(kāi)發(fā)工具包（SDK v1.0，2025年4月更新），包含技術(shù)文檔和示例代碼。 參考《e-Invoice Guideline v2.2》和《MyInvois API Documentation》。

參考連接:

https://sdk.myinvois.hasil.gov.my/

3）配置系統(tǒng)

支持XML/JSON格式（UBL 2.1/PINT-MY標(biāo)準(zhǔn)），包含53個(gè)強(qiáng)制字段（如發(fā)票編號(hào)、買(mǎi)賣(mài)雙方TIN、稅額）。 集成數(shù)字簽名，使用XAdES算法，需從認(rèn)證機(jī)構(gòu)（如Pos Digicert、MSC Trustgate）獲取.cer或.pfx證書(shū)。

4）測(cè)試環(huán)境

使用MyInvois沙盒環(huán)境（Sandbox）測(cè)試API連接，確保發(fā)票生成、提交和驗(yàn)證流程。

測(cè)試需覆蓋B2B、B2G、自開(kāi)票和綜合發(fā)票場(chǎng)景。

5）API集成

使用RESTful API（HTTPS協(xié)議，TLS 1.2+）與MyInvois對(duì)接，支持單張或批量發(fā)票提交。 主要端點(diǎn)包括：

/api/v1.0/invoice：提交發(fā)票。

/api/v1.0/invoice/validate：驗(yàn)證發(fā)票。

/api/v1.0/invoice/status：查詢(xún)發(fā)票狀態(tài)。

設(shè)置回調(diào)URL接收驗(yàn)證結(jié)果（唯一認(rèn)證序列號(hào)，UIN）。

6）生產(chǎn)環(huán)境部署

通過(guò)沙盒測(cè)試后，切換至生產(chǎn)環(huán)境，實(shí)時(shí)提交發(fā)票至MyInvois。 確保系統(tǒng)支持7年存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)加密（SHA-256）。

持續(xù)維護(hù)： 定期更新API版本，監(jiān)控LHDN和MDEC通知。

提供客戶(hù)支持，處理發(fā)票拒絕或調(diào)整。

7）認(rèn)證過(guò)程

（1）申請(qǐng)認(rèn)證

提交申請(qǐng)： 向MDEC提交申請(qǐng)表，包含公司注冊(cè)文件、稅務(wù)識(shí)別號(hào)（TIN）、業(yè)務(wù)范圍和技術(shù)能力描述。

選擇認(rèn)證類(lèi)型： Peppol服務(wù)提供商（SP）：負(fù)責(zé)創(chuàng)建和管理連接網(wǎng)關(guān)（Access Point, AP），支持發(fā)票在Peppol網(wǎng)絡(luò)中的路由和交換。

Peppol就緒解決方案提供商（PRSP）：提供支持電子發(fā)票生成和傳輸?shù)能浖駿RP系統(tǒng)，無(wú)需成為AP。

需證明與LHDN的MyInvois系統(tǒng)或Peppol網(wǎng)絡(luò)的集成能力。

費(fèi)用：申請(qǐng)費(fèi)用因服務(wù)商類(lèi)型和規(guī)模而異，需咨詢(xún)MDEC（MDEC）。

（2）技術(shù)評(píng)估

系統(tǒng)要求： 支持XML或JSON格式，符合Peppol PINT-MY（UBL 2.1）標(biāo)準(zhǔn)，包含53個(gè)強(qiáng)制字段（如買(mǎi)賣(mài)雙方TIN、商品描述、稅額）。

集成MyInvois API和Peppol網(wǎng)絡(luò)，確保發(fā)票實(shí)時(shí)提交和驗(yàn)證。

支持?jǐn)?shù)字簽名，使用XAdES算法，證書(shū)類(lèi)型為.cer（軟證書(shū)）或.pfx（漫游證書(shū)）。

API集成： 使用LHDN提供的MyInvois API，支持發(fā)票生成、驗(yàn)證和通知。

Peppol SP需支持SMP注冊(cè)，管理客戶(hù)標(biāo)識(shí)和路由。

測(cè)試環(huán)境：在MyInvois沙盒環(huán)境中測(cè)試API集成，確保生成、提交和驗(yàn)證流程無(wú)誤。

（3）安全與合規(guī)審查

數(shù)據(jù)安全： 采用TLS 1.2+加密協(xié)議，確保數(shù)據(jù)傳輸安全。

實(shí)施身份驗(yàn)證和訪(fǎng)問(wèn)控制，防止未授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)。

符合ISO/IEC 27001或等效標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)MDEC的安全性評(píng)估。

存儲(chǔ)要求： 電子發(fā)票需保存7年，海外存儲(chǔ)需RMCD批準(zhǔn)。

數(shù)據(jù)需加密，防止篡改或丟失。

合規(guī)性： 遵守《1967年所得稅法》和LHDN的《e-Invoice Guideline v2.2》。

確保發(fā)票包含QR碼和唯一認(rèn)證序列號(hào)（UIN），支持實(shí)時(shí)驗(yàn)證。

（4）測(cè)試與驗(yàn)證

沙盒測(cè)試： 使用MyInvois沙盒環(huán)境（2024年4月22日起開(kāi)放）測(cè)試發(fā)票生成、提交和驗(yàn)證。

提交測(cè)試報(bào)告，證明系統(tǒng)符合LHDN的技術(shù)規(guī)范。

驗(yàn)證流程： 發(fā)票提交MyInvois后，LHDN驗(yàn)證格式和數(shù)據(jù)完整性，分配UIN。

測(cè)試需覆蓋B2B、B2G、自開(kāi)票和綜合發(fā)票場(chǎng)景。

（5）認(rèn)證批準(zhǔn)

審核：MDEC審核申請(qǐng)材料、技術(shù)報(bào)告和安全性合規(guī)性，過(guò)程約3-5周。

頒發(fā)認(rèn)證： 頒發(fā)Peppol SP或PRSP認(rèn)證，有效期3年，需定期更新。

認(rèn)證服務(wù)商名單在MDEC官網(wǎng)公布。

后續(xù)義務(wù)： 提供持續(xù)技術(shù)支持，確?？蛻?hù)合規(guī)。

定期更新系統(tǒng)，適應(yīng)LHDN和Peppol標(biāo)準(zhǔn)變化。

（6）注冊(cè)與運(yùn)營(yíng)

SMP注冊(cè)： SP需在馬來(lái)西亞服務(wù)元數(shù)據(jù)發(fā)布者（SMP）注冊(cè)，管理客戶(hù)TIN和路由信息。

PRSP需確保軟件與SP或MyInvois直接對(duì)接。

運(yùn)營(yíng)支持： 提供客戶(hù)培訓(xùn)和故障排除。

確保系統(tǒng)可擴(kuò)展，支持高交易量（2024年11月已處理6450萬(wàn)張電子發(fā)票）。

MDEC認(rèn)證的電子發(fā)票服務(wù)提供商包括Comarch、EDICOM、Pagero、Sovos、Advintek、Tickstar、Unifiedpost Group（SP）和ClearTax（PRSP），首批認(rèn)證31家SP和4家PRSP。認(rèn)證企業(yè)支持MyInvois API、PINT-MY標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)字簽名。（該信息為網(wǎng)絡(luò)搜索，尚未從MDEC官網(wǎng)得到公示信息）。