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隨著出海企業(yè)越來越多，稅務和發(fā)票問題是出海企業(yè)不得不面對的問題，為了解學習不同國家的稅務管理及發(fā)票使用，將在全球范圍內選擇部分國家或地區(qū)進行調研。本文主要調研越南的稅收體系、稅收種類、申報方式、系統(tǒng)建設、發(fā)票規(guī)范、發(fā)票服務商的接入要求等內容。

一、概況

按現行價格計算，2024年越南GDP規(guī)模預計達11,511.9萬億越南盾，相當于4,763億美元。2024年國家財政收入達?2,037.5萬億越南盾（約570億美元），超額完成年度預算目標的119.8%，較2023年大幅增長16.2%。其中國內稅收占比79.5%（主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅），進出口稅收占比10.9% （主要包括關稅、出口加工區(qū)稅收），原油收入占比2.6%，土地相關收入2.1%（主要包括土地使用權轉讓、土地租金），非稅收入占比4.9%。

越南總人口 1.038億 ，位于世界第15位，城鎮(zhèn)化42.5%，年齡結構上0-14歲占比23.1%， 15-64歲占比68.2%，65歲以上占比8.7%，整體勞動人口占比較高。

截至2024年底，注冊企業(yè)總數1,072,340家，較2020年增長?42.3%（年均增速?9.2%）。?

二、稅收體系

越南的主要稅務征收機構是稅務總局（GDT），隸屬財政部，下設63個省級稅務局，負責企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅的征收。根據2025年2月26日發(fā)布的第381/QD-BTC號決定，越南稅務總局已于2025年3月1日起正式解散，重組為稅務局（Tax Department），隸屬于財政部，有中央、區(qū)域（20個）和區(qū)級（350個）三級結構。

越南稅務局官方網站：http://www.gdt.gov.vn

海關總署負責進口商品的關稅和消費稅（特別消費稅）征收。

越南的稅收體系包括直接稅（如企業(yè)所得稅、個人所得稅）和間接稅（如增值稅、特別消費稅），并通過數字化平臺（如eTax系統(tǒng)）進行申報和管理。2024年，越南的稅務政策繼續(xù)優(yōu)化，以支持出口導向型經濟和外商直接投資（FDI），特別是制造業(yè)和科技行業(yè)。

三、稅收種類

越南的稅種主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、特別消費稅等幾個主要稅種。

1. 企業(yè)所得稅（Corporate Income Tax, CIT）

稅率：標準稅率為?20%。

優(yōu)惠稅率：

• 鼓勵產業(yè)（如高科技、教育、環(huán)保）：10%-17%。
• 經濟特區(qū)、偏遠地區(qū)：可低至?10%。
• 小型企業(yè)：部分適用?15%-17%。

征稅對象：越南境內企業(yè)（含外資企業(yè)）的全球收入，外國企業(yè)僅就越南境內所得納稅。

2. 增值稅（Value Added Tax, VAT）

稅率：分三檔：

1. 標準稅率：10%（大多數商品和服務）。
2. 減免稅率：5%（基本民生商品如食品、醫(yī)療、教育）。
3. 0%稅率：出口貨物和服務、國際運輸等。

納稅人：年營收超1億越南盾（約4,300美元）的企業(yè)必須登記繳納。

3. 個人所得稅（Personal Income Tax, PIT）

征稅原則：

累進稅率（按年收入分段征收）：

• 0%：年收入 ≤ 6,000萬越南盾（約2,580美元）。
• 5%-35%：超過部分按7級累進（起征點：月收入1,100萬越南盾，約470美元）。

征稅范圍：

• 越南居民：全球收入（有雙邊稅收協定可減免）。
• 非居民：僅就越南境內所得按?20%?統(tǒng)一稅率征稅。
• 免稅項：保險賠付、遺產贈與、部分津貼等。

4. 特別銷售稅（Special Consumption Tax, SCT）

性質：選擇性消費稅（類似中國的消費稅）。

征稅范圍：

奢侈品或限制消費產品：

• 煙酒（稅率65%-150%）。
• 汽車（稅率10%-150%，按排量分段）。
• 汽油、撲克牌、高爾夫會員等。
• 稅率：10%-150%（按產品類型差異較大）。

5. 關稅（Customs Duties）

適用范圍：進出口貨物。

稅率：

依據越南《進出口稅則》和自貿協定（如CPTPP、EVFTA、RCEP）優(yōu)惠稅率。

普通稅率最高達?150%，協定稅率可低至?0%。

6. 自然資源稅（Natural Resources Tax）

征稅范圍：開采礦產、石油、森林資源、水資源等。

稅率：按資源類型浮動（如原油?5%~40%，金礦?10%~22%）。

7. 環(huán)境保護稅（Environmental Protection Tax）

對象：污染性產品（塑料袋、汽油、煤炭等）。

稅率：定額征收（如汽油1,000-4,000越南盾/升）。

8. 土地相關稅費

土地使用稅：農業(yè)/非農業(yè)用地按面積和政府定價征收。

土地租賃費：外資企業(yè)租用土地需繳納（費率因地段用途而異）。

房產稅：對非住宅房產征收（稅率0.4%~0.6%）。

9. 印花稅（Registration Tax）

征稅范圍：資產所有權轉移（房屋、土地、車輛）。

稅率：0.5%~15%（如車輛過戶稅率2%~15%）。

10. 非農業(yè)用地使用稅

征稅范圍：城市、工業(yè)區(qū)等非農用地。

稅率：按土地面積和地區(qū)分級征收（0.03%~0.15%）。

四、申報方式

越南的電子化申報程度很高，主要使用eTax網站（https://etax.gdt.gov.vn）進行申報，根據越南稅務總局規(guī)定，電子申報（eTax系統(tǒng)）為強制性方式，僅偏遠地區(qū)可申請紙質申報：

1. 通用申報流程

1）稅務登記（首次申報前必需）

對象：

企業(yè)：成立后30天內。

個人：年收入 > 1億越南盾（約4,300美元）。

材料：

企業(yè)：營業(yè)執(zhí)照、法人身份證、銀行賬戶。

個人：身份證、收入證明（如合同、租金協議）。

渠道：

線上：eTax系統(tǒng)（https://etax.gdt.gov.vn）

線下：地方稅務局（District Tax Department）。

2）分稅種申報細則

（1）增值稅（VAT）

周期：月度申報（次月20日前）

表單：M?u 01/GTGT

操作流程：

1. 填報銷項稅額（輸出發(fā)票總額×稅率）。
2. 抵扣進項稅額（需上傳認證的進項發(fā)票清單）。

計算凈稅額：銷項稅 – 進項稅（若為負數可結轉下期）。

關鍵附件：

銷售發(fā)票匯總表（XML格式）。

進口報關單（適用進口環(huán)節(jié)增值稅）。

（2）個人所得稅（PIT）

類型：

雇主代扣（薪資）：月度申報（次月20日），表單?M?u 02/KK-TNCN。

個人申報（經營/租金等）：年度申報（次年3月30日），表單?M?u 04/KK-TNCN。

減免項操作：

• 撫養(yǎng)家屬：每人每月440萬越南盾，需提交戶口本掃描件。
• 社保/商業(yè)保險：輸入繳費憑證編號自動抵扣。

（3）企業(yè)所得稅（CIT）

周期：

季度預繳：次月30日前（表單?M?u 01/TNDN）。

年度匯繳：次年3月30日前（表單?M?u 03/TNDN）。

數據來源：

• 利潤總額 = 財務報表利潤 ± 稅務調整項（如超標招待費）。
• 應納稅額 = 利潤 × 20% – 預繳稅款。
• 必備材料：審計報告、關聯交易聲明（如適用）。

（4）特別銷售稅（SCT）

申報表：M?u 01/TTDB（次月20日前）。

關鍵字段：

應稅商品產量（如香煙萬支、白酒升）。

適用稅率（汽油10%、白酒65%等）。

附件：生產日志、質檢報告（部分商品需提供）。

（5）關稅（進出口環(huán)節(jié)）

系統(tǒng)：海關電子系統(tǒng)?VNACCS/VCIS（非eTax）。

流程：

1. 提交電子報關單（含HS編碼、原產地證）。
2. 系統(tǒng)自動計稅（根據FTA優(yōu)惠稅率）。
3. 在線支付 → 獲取放行指令。

3）電子支付方式

注意：

（1）支付憑證號（CQT-?T）必須與申報表關聯，否則視為未繳稅。

（2）零申報操作

無經營收入的企業(yè)：登錄eTax → 選擇稅種 → 勾選「零申報」 → 提交（仍需操作）。

（3）更正申報

時限：稅務審計前可更正（逾期罰款）。

步驟：eTax → 歷史申報表 → 修改 → 重新提交。

4）違規(guī)處罰標準

違規(guī)行為罰款

• 逾期申報未繳稅款的0.03%/天（最高20%）
• 虛假申報補稅+20%罰款+刑事責任
• 未注冊稅號經營2，000~4，000萬越南盾（約850~1，700美元）
• 丟失稅務憑證每份200萬越南盾

5）實用工具

關稅計算器：https://customs.gov.vn（輸入HS編碼自動計稅）。

五、發(fā)票相關規(guī)范

越南的電子發(fā)票政策是其稅務現代化改革的核心部分，旨在提高稅務透明度、減少逃稅、優(yōu)化行政效率并推動數字化經濟。自2018年起，越南政府通過一系列法規(guī)逐步推行電子發(fā)票，2022年7月1日起在全國范圍內強制實施，取代紙質發(fā)票。

通過實時報告和驗證代碼，減少增值稅（VAT）漏洞（越南VAT占稅收的40%，遠高于OECD平均20%）。 減少紙質發(fā)票的印刷、運輸和存儲成本，預計為企業(yè)節(jié)省90%的開票成本。2025年新VAT法要求外國電商注冊并使用電子發(fā)票，適應快速增長的電商市場。

1. 電子發(fā)票的類型和要求

1）越南的電子發(fā)票分為兩種主要類型：

A.帶稅務機關驗證代碼的電子發(fā)票（Authenticated e-Invoices）： 需在發(fā)行前向GDT提交，獲取唯一驗證代碼（Tax Authority Code）。

適用于高稅務風險行業(yè)（如農業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)、工業(yè)、建筑，年收入超30億越南盾，或貿易和服務業(yè)年收入超100億越南盾的企業(yè)）。

必須包含賣方的數字簽名，買方簽名可選。

B.不帶驗證代碼的電子發(fā)票（Unauthenticated e-Invoices）： 適用于電力、石油、電信、運輸、電子商務、保險、超市等行業(yè)，或直接與稅務機關電子交易的企業(yè)。

無需預先驗證，但需實時報告交易數據至GDT。

2）技術要求

格式：XML格式，包含發(fā)票數據和數字簽名數據，符合財政部標準（Circular 68/2019/TT-BTC）。

語言：發(fā)票內容必須為越南語，必要時可附外語（置于括號內或下方，字體小于越南語）。

數字簽名：賣方必須使用GDT認可的數字證書（通過VNPT-CA、FPT-CA等機構申請）。POS系統(tǒng)發(fā)行的電子發(fā)票無需數字簽名。

存儲：電子發(fā)票需安全存檔10年，確保完整性和可訪問性，供稅務審計使用。edicomgroup.com

內容（根據第123/2020/ND-CP號法令第10條）：

• 賣方/買方的名稱、地址、稅務代碼。
• 商品/服務描述、數量、單價、稅率、總金額。
• 發(fā)行日期（格式：日/月/年）。
• 稅務機關的驗證代碼（若適用）。

3）發(fā)票種類

包括增值稅發(fā)票、銷售發(fā)票、出售固定資產的會計分錄、國家儲備銷售發(fā)票、內部運輸的出庫單據、銷售部門發(fā)出的出庫單。其中：

• 增值稅發(fā)票（VAT Invoice）：用于按抵扣法申報VAT的企業(yè)。
• 銷售發(fā)票（Sales Invoice）：用于按直接法申報VAT的組織或個人。

2. 實施時間表與分階段推行

越南電子發(fā)票政策通過兩階段全國推廣：

第一階段（2021年11月-2022年3月）： 覆蓋6個省市：河內、胡志明市、海防、廣寧、富壽、平定。

試點期間，約4萬家企業(yè)注冊，發(fā)行超8.1萬張電子發(fā)票。

第二階段（2022年4月-7月1日）： 擴展至剩余57個省市，實現全國強制實施。

截至2023年中，99%的企業(yè)和組織已過渡到電子發(fā)票，生成超45億張電子發(fā)票。

2025年更新：

總理指令（No. 129/CD-TTg）：2025年6月，總理范明正要求推動剩余未合規(guī)企業(yè)（主要是零售和小微企業(yè)）采用電子發(fā)票，強調電商稅務監(jiān)管。

新VAT法（2025年7月1日起）：外國電商必須注冊并使用電子發(fā)票，VAT免稅額提高至2億越南盾（約8000美元）。

3. 法規(guī)依據

越南電子發(fā)票政策基于以下法規(guī)：

1.稅收管理法（2019年第38號，Law No. 38/2019/QH14）：奠定電子發(fā)票法律基礎，要求所有納稅人使用電子發(fā)票。

2.第119/2018/ND-CP號法令（Decree 119/2018/ND-CP, 2018年9月）： 規(guī)定電子發(fā)票的實施框架、類型和技術要求。

原計劃2020年11月1日強制執(zhí)行，因疫情延期至2022年7月1日。

3.第123/2020/ND-CP號法令（Decree 123/2020/ND-CP, 2020年10月）： 推遲強制實施至2022年7月1日，明確發(fā)票內容、格式和錯誤處理。

允許2021年9月至2022年6月成立的企業(yè)使用紙質發(fā)票至2022年6月30日。

4.第78/2021/TT-BTC號通告（Circular 78/2021/TT-BTC, 2021年9月）： 提供電子發(fā)票注冊、發(fā)行和驗證的實施指南。

規(guī)定帶驗證代碼和不帶驗證代碼的發(fā)票適用場景。

5.第32/2025/TT-BTC號通告（Circular 32/2025/TT-BTC, 2025年7月）： 更新發(fā)票編號、授權和發(fā)行規(guī)則，簡化小微企業(yè)合規(guī)流程。

加強電商平臺（如亞馬遜、Shopify）的發(fā)票合規(guī)要求。

6.第44/2023/ND-CP號法令（Decree 44/2023/ND-CP, 2023年6月）： 2023年7月1日至12月31日，部分商品和服務VAT從10%降至8%，需通過電子發(fā)票申報享受減免。

7.第927/TCHQ-TXNK號公函（2024年3月6日）： 規(guī)定為保修或維修重新進口的商品免進口稅，需使用電子發(fā)票記錄。

8.總理指令（No. 129/CD-TTg, 2025年6月）： 要求剩余未合規(guī)企業(yè)（主要是零售和小微企業(yè)）采用電子發(fā)票，強調電商稅務監(jiān)管。

六、系統(tǒng)建設

1. eTax系統(tǒng)（電子稅務系統(tǒng)）

全稱：Electronic Tax System（電子稅務門戶）

網址：http://etax.gdt.gov.vn

作用： 核心稅務管理平臺：整合納稅人注冊、申報、支付、發(fā)票管理和稅務審計功能。

電子申報：支持企業(yè)所得稅（CIT）、個人所得稅（PIT）、增值稅（VAT）、特別消費稅（SCT）等的電子申報，覆蓋月度、季度和年度申報。

實時數據監(jiān)控：稅務局通過eTax實時接收交易數據，減少逃稅（如VAT欺詐，占稅收40%）。

納稅人服務：提供稅務代碼注冊、政策查詢、退稅申請和違規(guī)報告功能。

技術特點：

• 需數字證書（由VNPT-CA、FPT-CA等頒發(fā)，費用約VND 1-3百萬/年，USD 40-120）登錄。
• 支持XML格式數據傳輸，符合電子發(fā)票政策（第119/2018/ND-CP號法令）。
• 與電子發(fā)票門戶（hoadondientu.gdt.gov.vn）無縫集成。

實施情況： 2019年《稅收管理法》第38號推動eTax全面應用，2022年7月1日起與電子發(fā)票強制實施同步。

2025年，eTax新增電商稅務模塊，支持新VAT法（2025年7月1日起，外國電商需注冊）。

2. 電子發(fā)票門戶（Hóa ??n ?i?n T?）

全稱：Electronic Invoice Portal

網址：http://hoadondientu.gdt.gov.vn

作用： 電子發(fā)票管理：支持電子發(fā)票的注冊、發(fā)行、驗證和存檔，符合第119/2018、123/2020號法令及第78/2021、32/2025號通告。

發(fā)票類型： 帶驗證代碼發(fā)票：需稅務局預先驗證，適用于高風險行業(yè)（如年收入超VND 30億的工業(yè)企業(yè)）。

不帶驗證代碼發(fā)票：適用于電商、電信、超市等，需實時傳輸數據。

增值稅發(fā)票：用于抵扣法企業(yè)。

銷售發(fā)票：用于直接法的小微企業(yè)。

公眾驗證：納稅人和消費者可通過門戶或TCT Electronic Invoice應用查詢發(fā)票合法性，打擊偽造發(fā)票。

在該系統(tǒng)中可以開具新發(fā)票、替代發(fā)票和調整發(fā)票。越南的調整發(fā)票用于修正已用于稅務申報的原發(fā)票中的錯誤（如金額、稅率），通過增減差額調整，而替代發(fā)票用于完全替換尚未用于稅務申報的錯誤原發(fā)票，使原發(fā)票失效。

針對開具錯誤的發(fā)票，納稅人可以在系統(tǒng)中發(fā)起錯誤通知（類似中國的發(fā)起紅字發(fā)票信息確認單），對方在接收通知后可以確認或者拒絕。

存檔與審計：發(fā)票數據存檔10年，支持稅務審計。

技術特點： 使用XML格式，需數字簽名（GDT認可的CA機構）。

實時傳輸至稅務局，支持POS系統(tǒng)聯網發(fā)票（如超市、餐飲）。

2025年Circular 32優(yōu)化編號規(guī)則，允許企業(yè)自定義（需批準）。

實施情況： 2022年7月1日起全國強制實施，2023年生成超45億張電子發(fā)票，合規(guī)率達99%。

2025年6月，總理指令（No. 129/CD-TTg）要求零售和小微企業(yè)完成過渡。

2025年7月，新VAT法要求外國電商注冊并發(fā)行電子發(fā)票。

開具發(fā)票入口

越南稅務發(fā)票填寫界面

3. TCT Electronic Invoice（移動應用）

全稱：Thu? Cá Nhan Electronic Invoice（個人稅務電子發(fā)票應用）

平臺：iOS、Android（免費下載）

作用：

• 發(fā)票驗證：消費者和企業(yè)可掃描二維碼或輸入發(fā)票代碼，驗證發(fā)票合法性，打擊偽造。
• 違規(guī)報告：公眾可舉報不合規(guī)發(fā)票（如零售商未開電子發(fā)票），支持稅務執(zhí)法。
• 納稅人查詢：提供稅務代碼、申報狀態(tài)和政策更新。

技術特點： 與eTax和電子發(fā)票門戶集成，實時訪問GDT數據庫。支持越南語，英語支持有限。

實施情況： 2022年起開始推廣。

七、發(fā)票服務接入要求

越南電子發(fā)票系統(tǒng)，支持企業(yè)自建系統(tǒng)接入，也支持服務商提供服務。

1. 資質要求

根據Decree 123/2020/ND-CP、Decree 70/2025/ND-CP和Circular 32/2025/TT-BTC，申請成為電子發(fā)票服務商需滿足以下要求：

企業(yè)資質： 必須是在越南依法注冊的企業(yè)（有限責任公司、股份公司等）或外國企業(yè)的分支機構。

具備稅務代碼（Tax Code），通過eTax系統(tǒng)注冊。外國服務商（如無越南常設機構）需根據Decree 70/2025/ND-CP注冊并遵守VAT法規(guī)。

技術能力： 提供符合GDT標準的XML格式發(fā)票生成、傳輸和存儲服務（參考Circular 68/2019/TT-BTC）。確保與GDT的24*7安全連接，支持多設備訪問（PC、平板、手機）。提供數據恢復系統(tǒng)，確保發(fā)票數據安全性和完整性。存儲發(fā)票數據10年，符合《會計法》要求。

財務與法律合規(guī)： 無稅務違法記錄，需通過GDT的稅務風險審查。提供財務擔保（如銀行擔保函）或證明運營資金充足（最低VND 5億，約USD 20,000）。遵守數據隱私法規(guī)（如《網絡安全法》），確?？蛻魯祿踩?。

服務范圍： 支持帶驗證代碼和不帶驗證代碼的電子發(fā)票（VAT發(fā)票、銷售發(fā)票、商業(yè)發(fā)票等）。提供API集成，兼容企業(yè)ERP（如SAP、Odoo）或POS系統(tǒng)。支持電商平臺（如Tiki、Shopee）和跨境交易（2025年7月新VAT法要求）。

接入流程

以服務商身份接入系統(tǒng)需向GDT申請認證，流程如下：

1）注冊越南企業(yè)：

步驟： 在越南注冊有限責任公司或分支機構，通過國家商業(yè)登記門戶（dangkyquamang.dkkd.gov.vn）提交申請。

提供公司章程、法定代表人身份證明、注冊資本（建議VND 5億以上，USD 20,000+）。

費用：約VND 2-5百萬（USD 80-200），視法律服務機構而定。

時間：5-10個工作日。

注意：外國服務商需指定越南本地代理或成立分支機構。

2）獲取稅務代碼：

通過eTax門戶（etax.gdt.gov.vn）提交Form No. 01-DK-TCT，包括公司名稱、地址、業(yè)務范圍。

稅務局在3-5個工作日內頒發(fā)稅務代碼。

費用：免費。

3）申請服務商認證：

提交申請： 通過電子發(fā)票門戶（hoadondientu.gdt.gov.vn）或直接聯系GDT提交服務商認證申請。

提供以下文件：

• 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和稅務代碼。
• 技術能力證明（如API文檔、系統(tǒng)架構說明）。
• 財務擔保函或銀行對賬單（證明運營資金）。
• 數據安全合規(guī)聲明（符合《網絡安全法》）。
• 服務計劃（支持的發(fā)票類型、客戶群體如電商）。

審批： GDT在5-10個工作日內審查，發(fā)送電子通知（Form No. 01/TB-DKDT）。

若拒絕，需按反饋補充材料（如技術規(guī)范）并重新提交。

費用：免費（但需承擔法律顧問費用，約USD 200-500）。

4）獲取數字證書：

通過GDT認可的認證機構（如VNPT-CA、FPT-CA、Viettel-CA）申請服務商專用數字證書。

費用：VND 3-5百萬/年（USD 120-200）。

時間：1-3個工作日。

5）測試與上線：

測試： 與GDT進行系統(tǒng)對接測試，確保API兼容XML格式和實時數據傳輸（參考Circular 68/2019/TT-BTC）。

提交樣本文檔（XML發(fā)票、PDF模板）供GDT審批。

上線： 測試通過后，獲得GDT認證，正式提供服務。

時間：測試階段約1-3個月，視技術復雜性。

注意：官方文檔未公開，需要聯系GDT（地址：越南河內市Lo Duc街123號，電話：(024) 39712555）或授權服務商（如EDICOM、Fonoa）獲取詳細接口規(guī)范。

已接入發(fā)票服務商列表：https://hoadondientu.gdt.gov.vn/danh-sach-tvan

本文完成于2025年7月11日